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私募基金利潤(rùn)分配比例怎么算，私募基金利潤(rùn)分配比例怎么算的？

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私募基金利潤(rùn)分配比例怎么算，私募基金利潤(rùn)分配比例怎么算的？
私募基金利潤(rùn)分配比例怎么算，私募基金利潤(rùn)分配比例怎么算的？

文章來(lái)源公眾號(hào)：PE合規(guī)研究

作者：

張綱 盈科（南京）律所 高級(jí)合伙人

馮靜 盈科（南京）律所 律師

近年來(lái)，我國(guó)私募基金行業(yè)發(fā)展迅猛，私募基金已成為我國(guó)企業(yè)融資的一大重要來(lái)源。那私募基金行業(yè)應(yīng)該要繳納什么稅呢？私募基金行業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

一、私募基金的常見(jiàn)組織形式

私募基金的常見(jiàn)組織形式包括：有限責(zé)任公司和有限合伙企業(yè)。

有限責(zé)任公司形式的，一般由投資人作為股東直接參與投資，基金管理人可以是股東，也可以是外聘機(jī)構(gòu)，更常見(jiàn)的是由公司董事會(huì)委托專門(mén)的投資管理公司作為基金管理人。

有限合伙企業(yè)形式的，投資人作為有限合伙人參與投資，基金管理人通常是普通合伙人。

二、私募基金的涉稅主體

私募基金一般會(huì)涉及三個(gè)繳稅主體，分別是：私募基金、基金投資人和基金管理人，而這三個(gè)主體因涉及的稅種不同、稅收政策不同，也會(huì)面臨不同的稅收。

具體總結(jié)如下表：

私募基金利潤(rùn)分配比例怎么算，私募基金利潤(rùn)分配比例怎么算的？

備注：

1、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益投資，免企業(yè)所得稅，但是投資上市不足12個(gè)月的不能享受。

2、轉(zhuǎn)讓金融商品按照價(jià)差計(jì)算繳納增值稅。

3、股息紅利和非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是不繳納增值稅的, 但是在存在利息及利息性質(zhì)的收入或者明股實(shí)債等的情形下，應(yīng)當(dāng)按照利息及利息性質(zhì)收入確認(rèn),需繳納相應(yīng)的增值稅。

以往常見(jiàn)的從建筑企業(yè)拿回利潤(rùn)的方法包括：

三、稅務(wù)籌劃分析和建議

通過(guò)上述對(duì)私募基金組織形式和不同納稅主體的稅負(fù)分析，可以看出，私募基金的組織架構(gòu)、主體形式、稅收優(yōu)惠政策和成本費(fèi)用的比重都是影響稅費(fèi)的關(guān)鍵。

1、有限合伙企業(yè)采取的是“先分后稅”制度，即有限合伙企業(yè)的

合伙人是按照約定的分配比例分得利潤(rùn)后，再計(jì)算繳納所得稅，這樣可以避免有限責(zé)任公司常見(jiàn)的雙重征稅問(wèn)題，因此，目前私募基金更多的是采取有限合伙企業(yè)的組織形式。

2、投資人的身份究竟孰優(yōu)孰劣不能一概而論，在考慮稅率的同時(shí)要結(jié)合稅收優(yōu)惠政策、收入類型、各自綜合的稅負(fù)率進(jìn)行比較選擇。

3、稅收優(yōu)惠政策是合法合規(guī)稅籌的依據(jù)，充分利用稅收優(yōu)惠政策就是在進(jìn)行稅收籌劃。

例如：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定：“創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)?！?/p>

如果基金為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，就可以依據(jù)上述規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠政策。

選擇稅務(wù)優(yōu)惠作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí)，需要注意的是：

（1）不可曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；

（2）需要充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。

附引用相關(guān)法規(guī)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2018]55號(hào)）

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）

《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2017]2號(hào)）

《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2017]56號(hào)）

《關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]128號(hào)）

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))

作者簡(jiǎn)介

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文章來(lái)源公眾號(hào)：PE合規(guī)研究

作者：

張綱 盈科（南京）律所 高級(jí)合伙人

馮靜 盈科（南京）律所 律師

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