基金公司的利潤分配所得稅，基金公司的利潤分配所得稅稅率？

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基金公司的利潤分配所得稅，基金公司的利潤分配所得稅稅率？

今年9月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集

發(fā)布時間：今年09月26日17時12分

來源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

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1.制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳哪些稅費(fèi)？

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納今年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告今年第30號)第三條規(guī)定，延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為今年10月、11月、12月(按月繳納)或者今年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

第四條規(guī)定，符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的全部稅費(fèi)。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費(fèi)。

第七條規(guī)定，本公告自今年11月1日起施行。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局財政部公告今年第2號)第一條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局?財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納今年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(今年第30號)規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納今年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。

上述企業(yè)今年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在今年1月1日后本公告施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。

第二條第四款規(guī)定，延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為今年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者今年第一季度、第二季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

對于在本公告施行前已繳納入庫的所屬期為今年1月的上述稅費(fèi)，企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅(費(fèi))并享受緩繳政策。

第三條規(guī)定，享受今年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理今年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與今年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局財政部公告今年第17號)第二條規(guī)定，延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為今年11月、12月，今年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者今年第四季度，今年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

第三條規(guī)定，上述企業(yè)今年11月和今年2月延緩繳納的稅費(fèi)在今年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。

2.主播幫廠家直播賣貨是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?

答: 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）規(guī)定：“一、在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

……

十一、本通知所稱廣告服務(wù)，是指《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中‘廣告服務(wù)’范圍內(nèi)的服務(wù)?！?/p>

另根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)

……

（六）現(xiàn)代服務(wù)。

……

3.文化創(chuàng)意服務(wù)。

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

……

（3）廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

……”

因此，主播幫廠家直播賣貨取得收入，屬于廣告服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

3.幼兒園收取的伙食費(fèi)是否可以免征增值稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入?！?/p>

因此，公辦幼兒園的免征增值稅收入為經(jīng)省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。民辦幼兒園的免征增值稅收入為報經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的費(fèi)用項(xiàng)目。收取的伙食費(fèi)在上述公示范圍，可以免征增值稅。

4.一般納稅人銷售外購的僅加入食鹽保鮮的玉米，是否適用流通環(huán)節(jié)免征增值稅？

答：一、根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)附件規(guī)定：“一、植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

……

(二)蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

……”

二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕137號)規(guī)定：“……各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。”

因此，納稅人銷售外購的僅加入食鹽保鮮的玉米，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

5.我公司從事提供公共運(yùn)輸服務(wù)，但是也有從事包車業(yè)務(wù)，沒有固定路線，能否享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)的免征增值稅政策？

答：一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告今年第11號)規(guī)定：“三、自今年1月1日至今年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。在本公告發(fā)布之前已征收入庫的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅?！?/p>

二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：“一、營改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人[指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

……

(六)計(jì)稅方法。

……

1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

……”

因此,包車客運(yùn)服務(wù)屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以享受免征增值稅政策。

6.自然人出租不動產(chǎn)能否享受財政部稅務(wù)總局公告今年第15號文件的免征增值稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部稅務(wù)總局公告今年第15號)規(guī)定：“自今年4月1日至今年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。”

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告今年第5號)規(guī)定：“四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。”

因此，自然人出租不動產(chǎn)適用征收率為5%，不能適用財政部稅務(wù)總局公告今年第15號文件規(guī)定享受免征增值稅，但若符合國家稅務(wù)總局公告今年第5號文件的規(guī)定,也可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

7.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，享受增值稅即征即退優(yōu)惠的，是否要取得發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告今年第40號)規(guī)定：“三、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。

……

(二)納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：

1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。

納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。”

8.銷售檀香木，是不是初級農(nóng)產(chǎn)品？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》第一條第十項(xiàng)規(guī)定：“林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。

……”

因此，如果銷售的檀香木屬于上述規(guī)定的喬木、灌木，屬于初級農(nóng)產(chǎn)品。

9.用于將黃豆壓制成膨化大豆粉的冷卻機(jī)，膨化大豆粉用于制作飼料，冷卻機(jī)屬于農(nóng)機(jī)設(shè)備嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）第十六條第九款規(guī)定：“農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械。是指對農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)行初加工，加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機(jī)械。包括茶葉機(jī)械、剝殼機(jī)械、棉花加工機(jī)械（包括棉花打包機(jī)）、食用菌機(jī)械（培養(yǎng)木耳、蘑菇等）、小型糧谷機(jī)械。

……”

另根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（稅字〔1995〕52號）第一條第十一款規(guī)定：“其他植物……

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍?！?/p>

因此，冷卻機(jī)屬于農(nóng)機(jī)的范圍。

10.寺廟提供法會取得收入要按照什么繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)

……

(七)生活服務(wù)。

……

1.文化體育服務(wù)。

文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。

(1)文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。

……”

因此，寺廟提供法會取得收入要按照文化服務(wù)繳納增值稅。

11.我公司銷售貨物給對方公司,對方?jīng)]有及時支付貨款,我們額外收取了10萬元的資金占用費(fèi),該筆資金占用費(fèi)是否需要繳納增值稅?

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！?/p>

另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)?！铝许?xiàng)目不包括在內(nèi)：

(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的?！?/p>

因此，貴公司收取的資金占用費(fèi)，屬于價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照銷售貨物征收增值稅。

12.我公司租了別人的房屋，租賃期間房屋被拆除，我們公司有收到政府的一筆拆遷補(bǔ)償款，是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

……

第九條應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

……

第三十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

……”

因此，你公司收取政府支付的補(bǔ)償款，并未發(fā)生應(yīng)稅行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

13.公司在平整土地時開采出來的砂石，自用于公司辦公樓在建工程的建設(shè)，需要視同銷售繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?/p>

因此，公司在平整土地時開采出來的砂石，自用于公司辦公樓在建工程的建設(shè)，不需要視同銷售繳納增值稅。

14.銷售數(shù)字藏品按照什么繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“二、銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

……

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等?！?/p>

因此，銷售數(shù)字藏品按其他權(quán)益性無形資產(chǎn)繳納增值稅。

15.企業(yè)是從事風(fēng)力發(fā)電行業(yè)，享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策，請問還可以申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕愓邌幔?/b>

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告今年第14號）規(guī)定：“十、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在今年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在今年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額?！?/p>
因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，若企業(yè)自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退，可以選擇在今年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退全部繳回后，方可申請退還留抵稅額。

16.輔導(dǎo)期一般納稅人可以申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕悊幔?/b>

答：一、根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條規(guī)定：“自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

……

(一)同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;2.納稅信用等級為A級或者B級;3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。”

二、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告今年第14號) 　規(guī)定：“一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

……

（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自今年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。在今年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自今年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自今年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

……

二、加大‘制造業(yè)’、‘科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)’、‘電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)’、‘軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)’、‘生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)’和‘交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)’（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

……

三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：（一）納稅信用等級為A級或者B級；（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

……

十六、本公告自今年4月1日施行。”

因此，符合條件的輔導(dǎo)期一般納稅人可以申請?jiān)鲋刀惲舻侄愵~退稅的。

17.一般納稅人申請?jiān)鲋刀惼谀┝舻滞硕悾瑢π庞眉墑e有要求嗎？

答：一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條規(guī)定：“自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

(一)同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

……

2.納稅信用等級為A級或者B級;

……”

二、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告今年第14號)第三條規(guī)定：“（一）納稅信用等級為A級或者B級……”

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定一般納稅人申請?jiān)鲋刀惼谀┝舻滞硕愐蠹{稅信用等級為A級或者B級。

18.我司有取得農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票并已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，現(xiàn)申請?jiān)鲋刀惼谀┝舻滞硕?，在?jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是否包含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告今年第14號 )第八條規(guī)定：“適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有‘增值稅專用發(fā)票’字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。”

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的分子不包含取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

19.我司符合財政部稅務(wù)總局公告今年第14號的條件，已申請?jiān)鲋刀惼谀┝舻滞硕?，稅?wù)機(jī)關(guān)什么時候完成審核？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告今年第4號) 規(guī)定：“六、納稅人辦理留抵退稅的其他事項(xiàng)，按照<國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告>(2019年第20號)的規(guī)定執(zhí)行，其中辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定適用于存量留抵退稅?！?/p>
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)規(guī)定：“八、納稅人符合留抵退稅條件且不存在本公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

……

十一、納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為其辦理留抵退稅：

（一）存在增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)的；

（二）被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；

（三）增值稅申報比對異常未處理的；

（四）取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

十三、本公告第十二條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形已排除，且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，按以下規(guī)定辦理：

（一）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

（二）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

……”

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上述文件規(guī)定時限進(jìn)行審核。

20.企業(yè)符合財政部稅務(wù)總局公告今年第14號的增值稅期末留抵退稅的條件，可以選擇不申請退稅，留到下期抵扣嗎？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告今年第14號）第十一條規(guī)定：“納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。今年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

……”

因此，企業(yè)符合財政部稅務(wù)總局公告今年第14號的增值稅期末留抵退稅的條件，可以選擇不申請退稅，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

21.小型企業(yè)之前已經(jīng)申請了增量留抵退稅，是需要至少再等六個月才可以再次申請?jiān)隽苛舻滞硕悊幔?/b>

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告今年第14號）規(guī)定：“一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

(一)符合條件的小微企業(yè)，可以自今年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。在今年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。

……

三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

(一)納稅信用等級為A級或者B級;

(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

……”

因此，符合條件的小型企業(yè)，可以自今年4月納稅申報期起按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額，無需等待6個月。

22.生產(chǎn)型出口企業(yè)，適用免抵退稅辦法的，可以申請?jiān)隽苛舻侄愵~退稅嗎？

答：一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告今年第14號）規(guī)定：“四、本公告所稱增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

……

九、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額?！?/p>
因此，增量留抵稅額需區(qū)分情形確定，若辦理免抵退稅完畢后仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額。

23.個體工商戶是否可以申請?jiān)鲋刀惼谀┝舻滞说郑?/b>

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告今年第4號）的規(guī)定:“四、適用增值稅一般計(jì)稅方法的個體工商戶，可自本公告發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標(biāo)和評價方式參加評價，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對于已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價的，也可選擇沿用原納稅信用級別，符合條件的可申請辦理留抵退稅?！?/p>
因此，適用增值稅一般計(jì)稅方法的個體工商戶可以自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標(biāo)和評價方式參加評價，符合條件的可申請辦理留抵退稅。

24.小規(guī)模納稅人今年4月以后開具增值稅專用發(fā)票可以開具增值稅1%征收率的嗎？

答：一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定：“自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。”

二、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定：“《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2020年12月31日。 ”

三、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告今年第7號)規(guī)定：“一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至今年12月31日。其中，自今年4月1日至今年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?/p>
四、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部稅務(wù)總局公告今年第15號)規(guī)定：“《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告今年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至今年3月31日?！?/p>
五、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務(wù)總局公告今年第15號）的規(guī)定：“自今年4月1日至今年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>
六、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告今年第6號）的規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！?/p>
因此，納稅人需根據(jù)取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行判斷，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在今年3月31日前的，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率征收增值稅；若納稅義務(wù)發(fā)生時間在今年4月1日后的，若選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

25.收到備注欄注明差額征稅的發(fā)票,是否可以使用?

答: 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條規(guī)定：“增值稅發(fā)票開具

……

(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

……”

因此, 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

26.我企業(yè)主要業(yè)務(wù)是出租房屋，但是電費(fèi)只有一個電表，轉(zhuǎn)售電要怎么開具增值稅發(fā)票給租戶？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國網(wǎng)福建省電力有限公司關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)事項(xiàng)的通告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國網(wǎng)福建省電力有限公司通告2020年第4號)規(guī)定：“三、轉(zhuǎn)售電客戶發(fā)票開具事項(xiàng)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于代購電力產(chǎn)品發(fā)票使用問題的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告〔2018〕10號)，轉(zhuǎn)售電客戶要取得增值稅專用發(fā)票應(yīng)提供房屋租賃協(xié)議、《非直供電總分表單位電費(fèi)分割單》《非直供電增值稅一般納稅人分表電費(fèi)匯總表》、款項(xiàng)支付憑證等資料，經(jīng)供電企業(yè)核對無誤后開具。”

因此，您企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供上述文件規(guī)定的資料，經(jīng)供電企業(yè)核對無誤后開具發(fā)票。

27.增值稅匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)從福州鼓樓區(qū)遷移到臺江區(qū)，總機(jī)構(gòu)下的非獨(dú)立核算門店在鼓樓區(qū)，還能繼續(xù)增值稅匯總納稅嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法>的通知》（閩財稅〔2016〕4號）附件1《跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》規(guī)定：“第四條跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅應(yīng)稅行為時，同時具備以下條件的，可按照本辦法規(guī)定方式開展增值稅匯總核算和納稅申報（不包括財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的行業(yè)）。

（一）總分支機(jī)構(gòu)均已認(rèn)定或登記為增值稅一般納稅人；

（二）總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一配送和統(tǒng)一采購，在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行規(guī)范化經(jīng)營管理；實(shí)現(xiàn)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，及時監(jiān)控貨物移送、銷售收入實(shí)現(xiàn)和發(fā)票開具情況。

（三）總機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確計(jì)算分支機(jī)構(gòu)的銷售收入、成本費(fèi)用及應(yīng)分配的增值稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；

（四）跨設(shè)區(qū)市經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)數(shù)量應(yīng)在6家以上；總分支機(jī)構(gòu)上一年度應(yīng)稅銷售額（含免稅銷售額）一般應(yīng)在1億元以上；

同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)跨縣（區(qū)）經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)的適用條件，由設(shè)區(qū)市級國稅局商同級財政部門確定。

（五）自申請?jiān)鲋刀悈R總核算起前三個年度內(nèi)，總分支機(jī)構(gòu)均未發(fā)生虛開發(fā)票、偷逃稅款、騙取國家出口退稅款等稅收違法行為；

（六）法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)滿足的其他條件。

……

第十六條總機(jī)構(gòu)發(fā)生遷移或者分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)增減變動，符合本辦法第四條規(guī)定的，由總機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況分別向省國稅局和總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)備案后，可繼續(xù)適用本辦法?！?/p>
因此，總機(jī)構(gòu)發(fā)生遷移，符合第四條規(guī)定的，由總機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況分別向省稅務(wù)局和總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，可繼續(xù)適用本辦法。

28.我公司是私募基金管理人，公司運(yùn)營管理的產(chǎn)品收入是否要計(jì)入判斷一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額？

答：一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財稅〔2017〕2號）規(guī)定：“2017年7月1日(含)以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅?！?/p>
二、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2017〕56號）的規(guī)定：“一、資管產(chǎn)品管理人(以下稱管理人)運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為(以下稱資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù))，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

……”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定：“第二條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額?！?/p>
因此，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，取得的收入計(jì)入判斷一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額。

29.企業(yè)購買的吸污車是否需要繳納車輛購置稅？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》（中華人民共和國主席令第十九號）的規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。

……

第九條　下列車輛免征車輛購置稅：

……

（四）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛；

……”

二、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2020年第35號)規(guī)定：“為貫徹落實(shí)《中華人民共和國車輛購置稅法》，現(xiàn)就設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策公告如下：

一、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，是指采用焊接、鉚接或者螺栓連接等方式固定安裝專用設(shè)備或者器具，不以載運(yùn)人員或者貨物為主要目的，在設(shè)計(jì)和制造上用于專項(xiàng)作業(yè)的車輛。

二、免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，通過發(fā)布《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》(以下簡稱《目錄》)實(shí)施管理。有關(guān)列入《目錄》車輛的技術(shù)要求、《目錄》的編列與管理等事項(xiàng)，由稅務(wù)總局會同工業(yè)和信息化部另行規(guī)定。

……”

因此，納稅人購買的吸污車需要繳納車輛購置稅，若符合上述文件規(guī)定可以免征車輛購置稅。

總局 – 錢如故

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