基金如何取出持有市值的股票和基金的錢(qián)，基金如何取出持有市值的股票和基金的錢(qián)呢？

【點(diǎn)擊右上角加’關(guān)注’，全國(guó)產(chǎn)經(jīng)信息不錯(cuò)過(guò)】

2012年11月16日，中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布《證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》（中基協(xié)發(fā)〔2012〕9號(hào)），通知如下：

各基金管理公司、基金托管銀行：

為規(guī)范證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，保證基金行業(yè)切實(shí)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保護(hù)基金份額持有人的合法權(quán)益，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行的通知》的要求，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)于2007年5月15日頒布了《證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》。中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱協(xié)會(huì)）根據(jù)《中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)章程》重新修訂了《證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），現(xiàn)予發(fā)布。請(qǐng)?jiān)谧C券投資基金執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中遵照?qǐng)?zhí)行。

如財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)對(duì)證券投資基金會(huì)計(jì)核算另有具體規(guī)定，從其規(guī)定。

證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引

一、總 則

（一）為了規(guī)范證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱“基金”）的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《證券投資基金法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本指引。

（二）基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債通常分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

（三）基金管理人和基金托管人對(duì)所管理、托管的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體，單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不同基金之間在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。

（四）基金管理人和基金托管人進(jìn)行基金會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，并遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則和及時(shí)性原則，確保對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息真實(shí)、可靠、完整、相關(guān)、明晰及可比。

（五）本指引中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，供填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，基金管理人和基金托管人可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

（六）基金管理人和基金托管人應(yīng)按本指引的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆或合并會(huì)計(jì)科目。對(duì)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)科目。

對(duì)于明細(xì)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根據(jù)需要自行確定。

（七）基金的會(huì)計(jì)年度為1月1日起至12月31日止，基金首期年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制期間從基金合同生效日起至相關(guān)年度的12月31日止，基金末期年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制期間從相關(guān)年度的1月1日起至基金合同終止日止。

（八）基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。

（九）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表。編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，一般以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人、基金托管人、能夠控制或?qū)鸸芾砣耸┘又卮笥绊懙墓蓶|等關(guān)聯(lián)方在報(bào)告期內(nèi)存在的關(guān)系與交易等。

（十）向外提供的基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：基金管理人和基金托管人名稱、基金名稱、基金合同生效日期、報(bào)告所屬年度、月份、送出日期等，并由基金管理人單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章。

（十一）除特別規(guī)定外，對(duì)基金未分配利潤(rùn)的未實(shí)現(xiàn)部分，包括基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)收益，以及基金份額交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)平準(zhǔn)金，不得進(jìn)行分配。

（十二）基金管理人與基金托管人應(yīng)按各自職責(zé)完整保存基金的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案。在確保基金會(huì)計(jì)檔案安全、可靠保存的前提下，基金會(huì)計(jì)檔案可采用紙、磁、光盤(pán)等方便實(shí)用、易于保管的介質(zhì)保存。合同、發(fā)票等具有法律效力的原始憑證，應(yīng)保存紙質(zhì)檔案。

（十三）本《指引》自2007年7月1日起實(shí)施，如財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)對(duì)證券投資基金會(huì)計(jì)核算另有具體規(guī)定，從其規(guī)定。

二、會(huì)計(jì)科目

三、主要賬務(wù)處理

資產(chǎn)類(lèi)

1002 銀行存款

一、本科目核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，包括活期存款、協(xié)議存款和定期存款等。

二、本科目可按存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬”，并根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理

（一）增加銀行存款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）在存款期內(nèi)逐日計(jì)提銀行存款利息，按約定利率確認(rèn)存款利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（存款利息收入）”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

1021 結(jié)算備付金

一、本科目核算為證券交易的資金結(jié)算而存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

二、本科目可按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理

（一）將款項(xiàng)存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

1．如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額，按資金交收日實(shí)際交收的款項(xiàng)，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或本科目。

2．如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按資金交收日實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“證券清算款”科目。

（三）逐日計(jì)提結(jié)算備付金的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（存款利息收入）”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)尚未用于結(jié)算的款項(xiàng)。

1031 存出保證金

一、本科目核算因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)，包括日常存出保證金、遠(yuǎn)期存出保證金、權(quán)證存出保證金等。

二、本科目可按保證金的類(lèi)別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)核算。

三、存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于權(quán)證存出保證金等生息資產(chǎn)，逐日計(jì)提利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（存款利息收入）”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存出或交納的各種保證金余額。

1102 股票投資

一、本科目核算股票投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。

二、本科目可按股票的種類(lèi)，分別“成本”和“估值增值”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、股票投資的主要賬務(wù)處理

（一）買(mǎi)入股票，在交易日按股票的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目；資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目。

（二）申購(gòu)新股，應(yīng)按新股的不同發(fā)行方式、不同資金結(jié)算方式分別進(jìn)行賬務(wù)處理：

1．通過(guò)交易所網(wǎng)上申購(gòu)的，在申購(gòu)當(dāng)日借記“證券清算款（新股申購(gòu)款）”科目，貸記“證券清算款”科目；交收日，按實(shí)際交收的申購(gòu)款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目；申購(gòu)新股中簽時(shí)，按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；收到退回余款（未中簽部分），借記“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。老股東網(wǎng)上配售，配售數(shù)量與金額可確定的，其配售日即為中簽日。

2．通過(guò)網(wǎng)下申購(gòu)的，按實(shí)際預(yù)交的申購(gòu)款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”科目。申購(gòu)新股確認(rèn)日，按實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；如果實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額小于已經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，在收到退回余款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“證券清算款”科目；如果實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額大于已經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，在補(bǔ)付申購(gòu)款時(shí)，按支付的金額，借記“證券清算款”，貸記“銀行存款”等科目。

3.通過(guò)市值配售的，確認(rèn)日按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目。

（三）本基金申購(gòu)、贖回 ETF 時(shí)，涉及對(duì)本科目的賬務(wù)處理，比照“基金投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

如本基金為 ETF，在投資者申購(gòu)、贖回本基金時(shí)，涉及對(duì)本科目的賬務(wù)處理，比照“實(shí)收基金”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

（四）股票持有期間獲得股票股利（包括送紅股和公積金轉(zhuǎn)增股本），應(yīng)于除權(quán)除息日，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。因持有股票而享有的配股權(quán)，配股除權(quán)日在配股繳款截止日之后的，在除權(quán)日按所配的股數(shù)確認(rèn)未流通部分的股票投資，與已流通部分分別核算。配股除權(quán)日在配股繳款截止日之前的，按照權(quán)證的有關(guān)原則進(jìn)行核算。

（五）基金持有股票期間上市公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)于除權(quán)除息日，借記“應(yīng)收股利”或“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目。

（六）估值日對(duì)持有的股票估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

買(mǎi)入股票后，在資金交收日，若無(wú)法及時(shí)足額完成當(dāng)日資金交收，在保留了該股票所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的情況下，仍應(yīng)對(duì)交易日已確認(rèn)的股票進(jìn)行估值。交收日之后，若基金補(bǔ)足資金完成交收，繼續(xù)對(duì)該股票估值，否則，被處分證券被處置的，應(yīng)進(jìn)行賣(mài)出被處置證券的相關(guān)賬務(wù)處理。

（七）賣(mài)出股票，在交易日按應(yīng)收取的證券清算款,借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣(mài)出股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。

賣(mài)出股票的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。

四、本科目期末借方余額，反映基金持有的各類(lèi)股票的公允價(jià)值。

1103 債券投資

一、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目核算債券投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金或中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特定基金品種，本科目核算實(shí)際利率攤余成本估算的公允價(jià)值。

二、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按債券的種類(lèi)，分別“成本”和“估值增值”進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按債券的種類(lèi)，分別“面值”和“折溢價(jià)”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、債券投資的主要賬務(wù)處理

（一）非貨幣市場(chǎng)基金債券投資的主要賬務(wù)處理

1.買(mǎi)入債券，在交易日按債券的公允價(jià)值（不含支付價(jià)款中所包含的應(yīng)收利息）,借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。

2.持有債券期間，每日確認(rèn)利息收入，按債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（債券利息收入）”科目。貼息債視同到期一次性還本付息的附息債，根據(jù)其發(fā)行價(jià)、到期價(jià)和發(fā)行期限按直線法推算內(nèi)含票面利率后，確認(rèn)利息收入。如票面利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算利息收入。

債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交收日，按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。

如相關(guān)法規(guī)規(guī)定對(duì)基金收到的債券利息扣稅的，基金在確認(rèn)債券利息收入、收到派息款等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)考慮適用稅率等因素。

3.估值日對(duì)持有的債券估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日（不含應(yīng)收利息）與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

4.賣(mài)出債券，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~,借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收或?qū)嵤諆r(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣(mài)出債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。

賣(mài)出債券的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。

5.到期收回債券本金和利息（若有），按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“證券清算款”等科目，按債券投資成本，貸記本科目（成本），按結(jié)轉(zhuǎn)的估值增值或減值（若有），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按差額（若有），貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。同時(shí)，將原計(jì)入該到期收回債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。

6.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股時(shí)，按可轉(zhuǎn)換股票的公允價(jià)值，借記“股票投資（成本）”科目，按應(yīng)收取的現(xiàn)金余額返還,借記“證券清算款”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按已計(jì)利息部分（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資的成本和估值增值或減值，貸記本科目（成本）和本科目（估值增值），按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該轉(zhuǎn)換債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。

資金交收日按實(shí)際收到的現(xiàn)金余額返還，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。

（二）貨幣市場(chǎng)基金債券投資的主要賬務(wù)處理

1.買(mǎi)入債券，按債券的面值，借記本科目（面值），按支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記本科目（折溢價(jià)）（支付的交易費(fèi)用，計(jì)入債券投資賬面價(jià)值）。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。

2.持有債券期間，每日確認(rèn)利息收入。對(duì)貼現(xiàn)債以外的其他債券，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入（債券利息收入）”科目，按其差額，借記或貸記本科目（折溢價(jià)）。

對(duì)貼現(xiàn)債，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記本科目（折溢價(jià)），貸記“利息收入（債券利息收入）”科目。

債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交收日，按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。

3.賣(mài)出債券，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~,借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資面值和溢折價(jià)，貸記本科目（面值、折溢價(jià)），按應(yīng)收或?qū)嵤諆r(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目（支付的交易費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益）。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。

4.貨幣市場(chǎng)基金存續(xù)期間，基金管理人應(yīng)定期計(jì)算貨幣市場(chǎng)基金投資組合攤余成本與其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)之間的偏離程度，并定期測(cè)試其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)確定方法的有效性。投資組合的攤余成本與其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)產(chǎn)生重大偏離的，應(yīng)按其他公允價(jià)值指標(biāo)對(duì)組合的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整差額確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，并按其他公允價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

如基金份額凈值恢復(fù)至 1 元，可恢復(fù)使用攤余成本法估算公允價(jià)值。

5.到期收回債券本金和利息（若有），按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“證券清算款”等科目，按債券賬面余額，貸記本科目（面值、折溢價(jià)），按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目。

四、本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)債券的公允價(jià)值。

1104 資產(chǎn)支持證券投資

一、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目核算資產(chǎn)支持證券投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金或中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特定基金品種，本科目核算實(shí)際利率攤余成本估算的公允價(jià)值。

二、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按資產(chǎn)支持證券投資的種類(lèi)，分別“成本”和“估值增值”進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按資產(chǎn)支持證券投資的種類(lèi)，分別“面值”和“折溢價(jià)”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、資產(chǎn)支持證券投資的主要賬務(wù)處理

基金取得資產(chǎn)支持證券支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分屬于資產(chǎn)支持證券投資本金部分和證券投資收益部分。對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，將收到的本金部分沖減本科目(成本),對(duì)貨幣市場(chǎng)基金，將收到的本金部分沖減本科目(面值)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本科目(折溢價(jià))。將收到的收益部分沖減應(yīng)計(jì)利息（若有）后的差額，記入資產(chǎn)支持證券利息收入。對(duì)資產(chǎn)支持證券的付息延期，在確定其付息的可能性仍很大的情況下，可不調(diào)整已確認(rèn)的利息收入。其他與資產(chǎn)支持證券投資相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理比照債券投資。

四、本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)資產(chǎn)支持證券投資的公允價(jià)值。

1105 基金投資

一、本科目核算基金投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。

二、本科目可按基金的種類(lèi)，分別“成本”和“估值增值”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、基金投資的主要賬務(wù)處理

（一）買(mǎi)入非上市交易的開(kāi)放式基金，在申購(gòu)日按申購(gòu)金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”科目。在交易日（非上市交易的開(kāi)放式基金的交易日為申購(gòu)成功的確認(rèn)日）按基金的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。

本基金申購(gòu) ETF 時(shí)，在申購(gòu)確認(rèn)日，按基金的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票或債券投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”或“債券投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”或“債券投資（估值增值）”，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”或“投資收益（債券投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該股票或債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”或“投資收益（債券投資收益）”科目。

資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目。

基金轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入時(shí)，參照買(mǎi)入基金的處理，借記本科目（成本）等，貸記“證券清算款”等科目。

（二）持有基金期間分派的紅利，應(yīng)于除息日按照基金管理人宣告的分紅派息比例或每萬(wàn)份收益確認(rèn)紅利收益，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目。實(shí)際收到現(xiàn)金紅利時(shí)，借記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。如果選擇紅利再投資，應(yīng)在份額確認(rèn)日根據(jù)注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的金額，參照買(mǎi)入基金的賬務(wù)處理，借記本科目（成本）等，貸記“應(yīng)收股利”科目。

（三）估值日對(duì)持有的基金估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（四）賣(mài)出基金，在交易日（非上市交易的開(kāi)放式基金的交易日為贖回成功的確認(rèn)日）按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額,借記“證券清算款” 或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣(mài)出基金的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”。

本基金贖回 ETF 時(shí)，在贖回確認(rèn)日，按股票或債券的公允價(jià)值，借記“股票投資（成本）”或“債券投資（成本）”，按應(yīng)收的金額，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該基金的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”。

資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目，貸記“證券清算款”等科目。

賣(mài)出基金的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。

基金轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時(shí)，參照賣(mài)出基金的處理，借記“證券清算款”等科目，貸記本科目（成本）等。

四、本科目期末借方余額，反映持有各類(lèi)基金的公允價(jià)值。

1106 權(quán)證投資

一、本科目核算權(quán)證投資的實(shí)際成本和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。

二、本科目可按權(quán)證的種類(lèi)，分別“成本”和“估值增值“進(jìn)行明細(xì)核算。

三、權(quán)證投資的主要賬務(wù)處理

（一）買(mǎi)入權(quán)證，在交易日按權(quán)證的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目；資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算備付金”等科目。

獲贈(zèng)權(quán)證（包括配股權(quán)證），在除權(quán)日應(yīng)按持有的股數(shù)及獲贈(zèng)比例，計(jì)算確定增加的權(quán)證數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。

(二)繳納保證金時(shí)，按證券登記機(jī)構(gòu)確定的金額，借記“存出保證金（權(quán)證保證金）”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目。之后根據(jù)權(quán)證變動(dòng)情況進(jìn)行調(diào)整。

(三)估值日對(duì)持有的權(quán)證估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(四)賣(mài)出權(quán)證，在交易日按應(yīng)收金額,借記“證券清算款”等科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣(mài)出權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。

(五)權(quán)證行權(quán)

1.證券結(jié)算方式

認(rèn)購(gòu)權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按股票的公允價(jià)值，借記“股票投資”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按行權(quán)價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用合計(jì)，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。

認(rèn)沽權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按行權(quán)價(jià)款及費(fèi)用的差額，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按認(rèn)沽權(quán)證的理論價(jià)值與賬面價(jià)值之差（若有），貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入賣(mài)出股票和原計(jì)入權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”、“投資收益（股票投資收益）”科目。

2.現(xiàn)金結(jié)算方式

權(quán)證以現(xiàn)金結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按確定的金額扣減交易費(fèi)用，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。

(六)放棄行權(quán)，在放棄行權(quán)確定日，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。

同時(shí)，將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。

四、本科目期末借方余額，反映持有權(quán)證的公允價(jià)值。

1202 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)

一、本科目核算按照返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。

二、本科目可按買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的類(lèi)別，分別“質(zhì)押式”和“買(mǎi)斷式”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（一）基金根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入證券等金融資產(chǎn)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記本科目,貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；資金交收日,按實(shí)際交收金額,借記“證券清算款”等科目,貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。

（二）返售前，按實(shí)際利率逐日計(jì)提利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入（買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)收入）”科目。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用合同利率計(jì)算確定利息收入。

（三）返售日，應(yīng)按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額,借記“證券清算款”或“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入（買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)收入）”科目；資金交收日，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”等科目。

（四）發(fā)生買(mǎi)斷式融券業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)支付的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。從事買(mǎi)斷式融券回購(gòu)業(yè)務(wù)，在合約到期前，出售或再質(zhì)押相關(guān)債券時(shí)，應(yīng)在交易日按應(yīng)收取或?qū)嶋H收取的款項(xiàng)，借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按上述金額貸記“交易性金融負(fù)債”科目。

買(mǎi)斷式融券回購(gòu)期間融入的債券派息的，按應(yīng)派息金額，借記“證券清算款”科目，貸記本科目（買(mǎi)斷式），實(shí)際收到派息金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。

四、本科目期末借方余額，反映基金融出資金的賬面價(jià)值。

1203 應(yīng)收股利

一、本科目核算因股票投資、基金投資等應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。

二、本科目可按被投資單位或紅利代付機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理

（一）持有股票、基金期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利，在除權(quán)除息日，按應(yīng)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利時(shí)，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記本科目。

（二）持有的定期公布每萬(wàn)份收益的基金，按最近能夠取得的利潤(rùn)公告計(jì)算紅利收益，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；贖回或紅利再投資時(shí)，借記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”或“基金投資”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映尚未收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。

1204 應(yīng)收利息

一、本科目核算債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金等應(yīng)收取的利息。

二、本科目可按應(yīng)收利息的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收利息的賬務(wù)處理，比照“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“存出保證金”、“債券投資”和“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

四、本科目期末借方余額，反映尚未收到的各項(xiàng)利息。

1207 應(yīng)收申購(gòu)款

一、本科目核算應(yīng)向辦理申購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)收取的申購(gòu)款項(xiàng)和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)（不含申購(gòu)費(fèi)和轉(zhuǎn)換費(fèi)）。

二、應(yīng)收申購(gòu)款的主要賬務(wù)處理

（一）投資者申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入本基金，確認(rèn)日按基金申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記本科目，按實(shí)收基金和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)分割為兩部分，對(duì)基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實(shí)收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。

辦理申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)按規(guī)定收取的申購(gòu)費(fèi)或轉(zhuǎn)換費(fèi)，如在投資者申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入基金時(shí)收取的，由辦理申購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)直接向投資者收取，不納入基金會(huì)計(jì)核算范圍；如在基金贖回或轉(zhuǎn)出時(shí)收取的，待基金投資者贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時(shí)從贖回款或轉(zhuǎn)出款中抵扣。

（二）收到有效申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、本科目期末借方余額，反映尚未收回的有效申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。

1221 其他應(yīng)收款

一、本科目核算除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購(gòu)款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

二、本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

1501 待攤費(fèi)用

一、本科目核算已經(jīng)發(fā)生的、影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，應(yīng)在受益期內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入本期和以后各期的費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、賬戶服務(wù)費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用和律師費(fèi)用等。

二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。如果發(fā)生的費(fèi)用不能使以后期間繼續(xù)受益的，應(yīng)將其余額一次計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

四、本科目期末借方余額，反映已發(fā)生尚未攤銷(xiāo)完畢的待攤費(fèi)用。

負(fù)債類(lèi)

2001 短期借款

一、本科目核算按規(guī)定向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。

二、本科目可按借款種類(lèi)、貸款人等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、短期借款的主要賬務(wù)處理

（一）借入短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）在借款期內(nèi)逐日計(jì)提利息，按實(shí)際利率確認(rèn)短期借款的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。

名義利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用名義利率計(jì)算確定利息支出。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款。

2101 交易性金融負(fù)債

一、本科目核算基金承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

基金持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債不在科目核算。

二、本科目可按交易性金融負(fù)債類(lèi)別，分別“本金”、“估值增值”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理

（一）基金承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記本科目（本金），按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。

（二）承擔(dān)固定收益類(lèi)金融負(fù)債期間，每日按票面利率計(jì)算的利息，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。如票面利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算利息收入。

（三）估值日，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記本科目（估值增值）；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（四）處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按已提未付利息，借記“應(yīng)付利息”，按相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“證券清算款”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。同時(shí)，按結(jié)轉(zhuǎn)的該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基金承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

2202 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款

一、本科目核算基金按照回購(gòu)協(xié)議先賣(mài)出再按固定價(jià)格買(mǎi)入的票據(jù)、證券等金融資產(chǎn)所融入的資金。

二、本科目可按賣(mài)出回購(gòu)證券的類(lèi)別，分別“質(zhì)押式”和“買(mǎi)斷式”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理

（一）基金根據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣(mài)出證券，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”或“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）融資期限內(nèi)，采用實(shí)際利率逐日計(jì)提融資利息支出，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用合同利率計(jì)算確定利息支出。

（三）到期購(gòu)回時(shí)，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息,借記“應(yīng)付利息”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。

（四）發(fā)生買(mǎi)斷式回購(gòu)時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)購(gòu)回的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。買(mǎi)斷式回購(gòu)期間融出的債券派息的，應(yīng)按派息金額，借記本科目（買(mǎi)斷式），貸記“應(yīng)收利息”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映賣(mài)出到期的賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款。

2203 應(yīng)付贖回款

一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)付基金份額持有人的贖回款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。

二、應(yīng)付贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款的主要賬務(wù)處理

（一）基金份額持有人贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出本基金，應(yīng)在贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認(rèn)日，按實(shí)收基金余額占基金凈值的比例，對(duì)基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科目，按贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記本科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，貸記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入”科目。

（二）支付贖回款或支付轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。

2204 應(yīng)付贖回費(fèi)

一、本科目核算按規(guī)定計(jì)算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)的贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)。

二、應(yīng)付贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)的主要賬務(wù)處理

（一）基金份額持有人贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出本基金，應(yīng)在贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認(rèn)日，按實(shí)收基金余額占基金凈值的比例，對(duì)基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，貸記本科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入”科目。

（二）支付贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的基金贖回費(fèi)用或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)用。

2206 應(yīng)付管理人報(bào)酬

一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的，應(yīng)付給管理人的報(bào)酬。

二、本科目可按管理人報(bào)酬的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付管理人報(bào)酬的主要賬務(wù)處理

逐日計(jì)提管理人報(bào)酬時(shí)，借記“管理人報(bào)酬”科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給管理人的報(bào)酬。

2207 應(yīng)付托管費(fèi)

一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的，應(yīng)支付給托管人的托管費(fèi)。

二、應(yīng)付托管費(fèi)的主要賬務(wù)處理

逐日計(jì)提托管費(fèi)時(shí)，借記“托管費(fèi)”科目，貸記本科目；支付托管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給托管人的托管費(fèi)。

2208 應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)

一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的，應(yīng)支付的銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)。

二、應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理

逐日計(jì)提銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)”科目，貸記本科目；支付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)。

2209 應(yīng)付交易費(fèi)用

一、本科目核算因證券交易而應(yīng)支付的交易費(fèi)用。

二、本科目可按支付對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付交易費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

因證券交易而應(yīng)支付交易費(fèi)用，比照相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類(lèi)科目的規(guī)定進(jìn)行處理。實(shí)際支付交易費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的交易費(fèi)用。

2221 應(yīng)交稅費(fèi)

一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。

二、本科目可按稅費(fèi)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理

按規(guī)定應(yīng)交納的稅費(fèi)，借記“交易費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。

2231 應(yīng)付利息

一、本科目核算基金按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括銀行借款利息和賣(mài)出回購(gòu)證券的利息支出等。

二、本科目可按應(yīng)付利息的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理

（一）借款期內(nèi)，按計(jì)算確定的銀行借款利息，借記“利息支出”科目，貸記本科目。實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）賣(mài)出回購(gòu)證券的融資期限內(nèi)，按計(jì)算確定的融資利息支出，借記“利息支出”科目，貸記本科目。到期購(gòu)回時(shí)，按賬面余額，借記“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”科目，按已提未付利息,借記本科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各項(xiàng)利息。

2232 應(yīng)付利潤(rùn)

一、本科目核算應(yīng)付基金份額持有人的利潤(rùn)。

二、應(yīng)付利潤(rùn)的主要賬務(wù)處理

（一）除權(quán)日，根據(jù)基金利潤(rùn)分配方案，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目；實(shí)際支付基金份額持有人利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）如果基金份額持有人將利潤(rùn)轉(zhuǎn)作投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“實(shí)收基金”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給基金份額持有人的利潤(rùn)。

2241 其他應(yīng)付款

一、本科目核算除賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、應(yīng)付贖回款、應(yīng)付贖回費(fèi)、應(yīng)付管理人報(bào)酬、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、應(yīng)付交易費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款和暫收款。

二、本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、基金發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付的款項(xiàng)。

2501 預(yù)提費(fèi)用

一、本科目核算預(yù)計(jì)將發(fā)生的、影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，應(yīng)在受益期內(nèi)預(yù)提計(jì)入本期的費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、賬戶服務(wù)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用和律師費(fèi)用等。

二、預(yù)提費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

預(yù)提費(fèi)用時(shí)，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映已提取但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

共同類(lèi)

3003 證券清算款

一、本科目核算因買(mǎi)賣(mài)證券、回購(gòu)證券、申購(gòu)新股、配售股票、ETF 現(xiàn)金替代等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)或證券交易對(duì)手方辦理資金結(jié)算的款項(xiàng)。

二、本科目可按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)或證券交易對(duì)手方等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、證券清算款的主要賬務(wù)處理

（一）基金因買(mǎi)賣(mài)證券、回購(gòu)證券、申購(gòu)新股、配售股票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)或證券交易對(duì)手方辦理資金結(jié)算的款項(xiàng)，比照相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類(lèi)科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二）ETF 現(xiàn)金替代和現(xiàn)金差額

投資者申購(gòu)、贖回 ETF 時(shí)，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金替代款”和“現(xiàn)金差額”明細(xì)科目分別反映所產(chǎn)生的現(xiàn)金替代款和現(xiàn)金差額等。

1.“現(xiàn)金替代款”明細(xì)科目核算投資者采用現(xiàn)金替代方式申購(gòu)、贖回 ETF 基金時(shí)尚未交收的現(xiàn)金替代金額。

申購(gòu) ETF 發(fā)生現(xiàn)金替代時(shí)，借記本科目（現(xiàn)金替代款）等科目，貸記有關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金替代款時(shí)，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記本科目（現(xiàn)金替代款）。

贖回 ETF 發(fā)生現(xiàn)金替代時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（現(xiàn)金替代款）等科目。結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金替代款時(shí)，借記本科目（現(xiàn)金替代款），貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目。

2.“現(xiàn)金差額”明細(xì)科目核算申購(gòu)、贖回份額的資產(chǎn)凈值與按當(dāng)日收盤(pán)價(jià)計(jì)算的申購(gòu)、贖回份額中組合證券市值和現(xiàn)金替代的差額。

確認(rèn)申購(gòu) ETF 份額及構(gòu)成、并計(jì)算現(xiàn)金差額時(shí)，借記本科目（現(xiàn)金差額）等科目，貸記有關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金差額時(shí)，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記本科目（現(xiàn)金差額）。

確認(rèn)贖回 ETF 份額及構(gòu)成、并計(jì)算現(xiàn)金差額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（現(xiàn)金差額）等科目。結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金差額時(shí)，借記本科目（現(xiàn)金差額），貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。

四、本科目所屬明細(xì)科目期末借方余額，反映尚未收回的證券清算款；本科目所屬明細(xì)科目貸方余額，反映尚未支付的證券清算款。

3101 遠(yuǎn)期投資

一、本科目核算約定于到期日結(jié)算證券等標(biāo)的物的合約的公允價(jià)值。本科目應(yīng)在遠(yuǎn)期合約的交易日開(kāi)始按其公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)，在遠(yuǎn)期合約有效期內(nèi)對(duì)其進(jìn)行估值、后續(xù)計(jì)量，在遠(yuǎn)期合約到期結(jié)算時(shí)終止確認(rèn)。

二、本科目可按遠(yuǎn)期合約的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遠(yuǎn)期投資的主要賬務(wù)處理

（一）簽訂遠(yuǎn)期買(mǎi)入證券的合約時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)收到的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。簽訂遠(yuǎn)期賣(mài)出證券的合約時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)付出的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。

（二）估值日，對(duì)遠(yuǎn)期買(mǎi)入證券的遠(yuǎn)期合約估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)遠(yuǎn)期賣(mài)出證券的遠(yuǎn)期合約估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記本科目（估值增值）科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（三）遠(yuǎn)期合約到期結(jié)算時(shí)，在備查簿中予以注銷(xiāo)。按遠(yuǎn)期合約的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，按估值增值或減值，貸記或借記本科目（估值增值）。相應(yīng)證券比照本指引有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類(lèi)科目的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，其中，應(yīng)按遠(yuǎn)期合約已計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”。

四、本科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額，反映遠(yuǎn)期買(mǎi)入證券的遠(yuǎn)期合約的估值增值或遠(yuǎn)期賣(mài)出證券的遠(yuǎn)期合約的估值減值；本科目所述明細(xì)科目的期末貸方余額，反映遠(yuǎn)期買(mǎi)入證券的遠(yuǎn)期合約的估值減值或遠(yuǎn)期賣(mài)出證券的遠(yuǎn)期合約的估值增值。

3102 其他衍生工具

一、本科目核算除權(quán)證投資、遠(yuǎn)期投資以外的其他衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負(fù)債的公允價(jià)值。

二、本科目可按衍生工具類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他衍生工具的主要賬務(wù)處理

（一）取得衍生工具，在交易日按其公允價(jià)值，借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”等科目。

(二)估值日，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目，貸記相關(guān)損益科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(三)終止確認(rèn)衍生工具，比照“權(quán)證投資”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、本科目期末借方余額，反映除權(quán)證投資、遠(yuǎn)期投資以外的其他衍生金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；本科目期末貸方余額，反映除遠(yuǎn)期投資以外的其他衍生金融負(fù)債的公允價(jià)值。

3201 套期工具

一、本科目核算基金開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)（如公允價(jià)值套期）中套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

二、本科目可按套期工具類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、套期工具的主要賬務(wù)處理

（一）基金將已確認(rèn)的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具時(shí)，應(yīng)按該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的賬面價(jià)值，借記或貸記本科目，貸記或借記“遠(yuǎn)期投資”、“其他衍生工具”等衍生工具科目。

（二）估值日，對(duì)有效套期，應(yīng)按套期工具產(chǎn)生的利得，借記本科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”等科目；套期工具產(chǎn)生損失，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（三）當(dāng)金融資產(chǎn)或負(fù)債不再作為套期工具核算時(shí)，應(yīng)按套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映基金套期工具形成資產(chǎn)的公允價(jià)值；本科目期末貸方余額，反映基金套期工具形成負(fù)債的公允價(jià)值。

3202 被套期項(xiàng)目

一、本科目核算基金開(kāi)展的套期業(yè)務(wù)中被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

二、本科目可按被套期項(xiàng)目的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、被套期項(xiàng)目的主要賬務(wù)處理

（一）基金將已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債指定為被套期項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按該資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，借記或貸記本科目，貸記或借記“股票投資”、“債券投資”等科目。

（二）估值日，對(duì)有效套期，基金應(yīng)按被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得，借記本科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”等科目；被套期項(xiàng)目產(chǎn)生損失，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（三）當(dāng)資產(chǎn)或負(fù)債不再作為被套期項(xiàng)目核算時(shí)，應(yīng)按被套期項(xiàng)目形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映基金被套期項(xiàng)目形成資產(chǎn)的公允價(jià)值；本科目期末貸方余額，反映基金被套期項(xiàng)目形成負(fù)債的公允價(jià)值。

所有者權(quán)益類(lèi)

4001 實(shí)收基金

一、本科目核算對(duì)外發(fā)行基金份額所募集的總金額在扣除平準(zhǔn)金分?jǐn)偛糠趾蟮挠囝~。

二、對(duì)分級(jí)/類(lèi)基金等特定基金品種，本科目可按不同級(jí)/類(lèi)基金等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、實(shí)收基金的主要賬務(wù)處理

（一）基金募集結(jié)束，在基金合同生效日，按投資者投入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。對(duì)封閉式基金，實(shí)際收到的金額中包括了額定募集費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生募集費(fèi)用的差額。

如本基金為 ETF，在基金合同生效日，按投資者繳納的現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)款，借記“銀行存款”科目，按與投資者協(xié)議的認(rèn)購(gòu)股票的價(jià)款，借記“股票投資（成本）”科目，按投資者繳納的認(rèn)購(gòu)款和認(rèn)購(gòu)股票價(jià)款合計(jì)，貸記本科目。

（二）基金申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入確認(rèn)日，按基金申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記“應(yīng)收申購(gòu)款”等科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實(shí)收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。

如本基金為 ETF，在投資者申購(gòu)本基金時(shí)，在申購(gòu)確認(rèn)日按股票的公允價(jià)值，借記“股票投資（成本）”科目，按投資者應(yīng)繳納的現(xiàn)金替代及現(xiàn)金差額款，借記或貸記“證券清算款”，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的申購(gòu)款中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金申購(gòu)款與實(shí)收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。

（三）基金贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認(rèn)日，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金，借記本科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記“應(yīng)付贖回款”等科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，貸記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入”科目。

如本基金為 ETF，在投資者贖回本基金時(shí)，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的贖回款中含有的實(shí)收基金，借記本科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”，按應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金替代或現(xiàn)金差額款，貸記或借記“證券清算款”，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入相關(guān)股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。

（四）基金紅利再投資，按基金紅利再投資金額，借記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金紅利再投資金額中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金紅利再投資金額與實(shí)收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。

（五）基金份額拆分業(yè)務(wù)，應(yīng)于份額拆分日，按拆分前的基金份額數(shù)及確定的拆分比例，計(jì)算增加的基金份額數(shù)，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。

四、本科目期末貸方余額，反映對(duì)外發(fā)行基金份額所對(duì)應(yīng)的金額。

4011 損益平準(zhǔn)金

一、本科目核算非利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)項(xiàng)目，如申購(gòu)、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入、贖回、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中所含的未分配利潤(rùn)和公允價(jià)值變動(dòng)損益。

二、本科目可按損益平準(zhǔn)金的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，分別“已實(shí)現(xiàn)”和“未實(shí)現(xiàn)”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、損益平準(zhǔn)金的主要賬務(wù)處理

（一）基金申購(gòu)、轉(zhuǎn)入確認(rèn)日，按基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記“應(yīng)收申購(gòu)款”科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）未實(shí)現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，貸記或借記本科目（未實(shí)現(xiàn)），按其差額，貸記或借記本科目（已實(shí)現(xiàn)）。

（二）基金贖回、轉(zhuǎn)出確認(rèn)日，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科目，按利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）未實(shí)現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，借記或貸記本科目（未實(shí)現(xiàn)），按應(yīng)付投資者贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，貸記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(已實(shí)現(xiàn))。

（三）基金紅利再投資確認(rèn)日，按基金紅利再投資金額，借記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金紅利再投資金額中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）未實(shí)現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，貸記或借記本科目(未實(shí)現(xiàn))，按其差額，貸記或借記本科目(已實(shí)現(xiàn))。

四、期末，應(yīng)將本科目已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)余額分別轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”相應(yīng)明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

4103 本期利潤(rùn)

一、本科目核算本期的基金凈利潤(rùn)（或凈虧損）。

二、本科目可按本期利潤(rùn)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，分別“已實(shí)現(xiàn)”和“未實(shí)現(xiàn)”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類(lèi)科目的金額轉(zhuǎn)入本科目相應(yīng)明細(xì)科目，結(jié)平各損益類(lèi)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期的凈虧損。

四、期末，將本科目相應(yīng)的明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

4104 利潤(rùn)分配

一、本科目核算利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷次分配（或彌補(bǔ)虧損）后的余額。

二、本科目可分別“應(yīng)付利潤(rùn)”和“未分配利潤(rùn)”進(jìn)行明細(xì)核算，未分配利潤(rùn)還可分別“已實(shí)現(xiàn)”和“未實(shí)現(xiàn)”進(jìn)行核算。

三、利潤(rùn)分配的主要賬務(wù)處理

除權(quán)日，根據(jù)基金利潤(rùn)分配方案，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。

四、期末，應(yīng)將本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本期利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本期利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），如為凈損失，做相反的會(huì)計(jì)分錄；將本科目“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記本科目（未分配利潤(rùn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

五、本科目期末余額，反映未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。

損益類(lèi)

6011 利息收入

一、本科目核算因債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、按買(mǎi)入返售協(xié)議融出資金等而實(shí)現(xiàn)的利息收入。

二、本科目可按債券利息收入、資產(chǎn)支持證券利息收入、存款利息收入、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)收入等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、利息收入的賬務(wù)處理，比照“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”和“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

按中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)存于相關(guān)賬戶（如以基金管理人名義開(kāi)立的賬戶）的申購(gòu)款，在注冊(cè)登記業(yè)務(wù)規(guī)則規(guī)定的份額確認(rèn)日（含）至劃入托管賬戶日（不含）期間孳生的利息歸入基金資產(chǎn)。對(duì)以上利息收入，應(yīng)按已確認(rèn)的相關(guān)資金乘以在正常情況及流程下停留于相關(guān)賬戶的天數(shù)，再乘以適用利率（賬戶間存在不同利率的，適用利率從低，并按該原則于每個(gè)付息周期確認(rèn)實(shí)收利息）按期計(jì)提，并在本科目核算。

四、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益

一、本科目核算基金持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

二、本科目可按資產(chǎn)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、公允價(jià)值變動(dòng)損益的賬務(wù)處理，比照“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”、“基金投資”、“權(quán)證投資”、“遠(yuǎn)期投資”和“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

四、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

6111 投資收益

一、本科目核算買(mǎi)賣(mài)股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益，股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益，如賣(mài)出或放棄權(quán)證、權(quán)證行權(quán)等實(shí)現(xiàn)的損益。

二、本科目可按股票投資收益、債券投資收益、資產(chǎn)支持證券投資收益、基金投資收益、衍生工具收益、股利收益等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、投資收益的賬務(wù)處理，比照“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”、“基金投資”、“權(quán)證投資”、“遠(yuǎn)期投資”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

6302 其他收入

一、本科目核算基金確認(rèn)的除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，包括贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額、手續(xù)費(fèi)返還、ETF 替代損益，以及基金管理人等機(jī)構(gòu)為彌補(bǔ)基金財(cái)產(chǎn)損失而支付給基金的賠償款項(xiàng)等。

二、本科目可按其他收入的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他收入的主要賬務(wù)處理

（一）發(fā)生其他收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

（二）ETF 買(mǎi)進(jìn)替代證券或強(qiáng)制退款時(shí)，按確定的金額（替代價(jià)格與該替代證券市價(jià)之差乘以替代數(shù)量），借記“證券清算款（可退替代款）”，按確定的金額（替代價(jià)格與實(shí)際買(mǎi)入成本或強(qiáng)制退款成本之差乘以替代數(shù)量），貸記“證券清算款（應(yīng)退替代款），按差額，貸記或借記“本科目（ETF 替代損益）”。

（三）對(duì)基金管理人支付給基金相關(guān)賠償款（如定期存款提前支取利息損失的賠償款）的，借記“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

6403 管理人報(bào)酬

一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的基金管理人報(bào)酬，包括管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬。

二、本科目可分別“管理費(fèi)”和“業(yè)績(jī)報(bào)酬”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、管理人報(bào)酬的主要賬務(wù)處理

計(jì)提基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目；支付基金管理人報(bào)酬時(shí)，借記“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

6404 托管費(fèi)

一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的托管費(fèi)。

二、托管費(fèi)的主要賬務(wù)處理

計(jì)提托管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目；支付托管費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

6406 銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)

一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)。

二、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理

計(jì)提銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)”科目；支付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

6407 交易費(fèi)用

一、本科目核算進(jìn)行股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金、權(quán)證等交易過(guò)程中發(fā)生的交易費(fèi)用。

交易費(fèi)用是指可直接歸屬于取得或處置某項(xiàng)基金資產(chǎn)或承擔(dān)某項(xiàng)基金負(fù)債的新增外部成本，包括支付給交易代理機(jī)構(gòu)的規(guī)費(fèi)、傭金、代征的稅金及其他必要的可以正確估算的支出。回購(gòu)的交易費(fèi)用和貨幣市場(chǎng)基金采用攤余成本法核算的投資交易所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)作為取得成本，計(jì)入相關(guān)基金資產(chǎn)或基金負(fù)債的價(jià)值。

二、進(jìn)行股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金、權(quán)證等交易過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)按照確定的金額，借記本科目和有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目。

三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

6411 利息支出

一、本科目核算基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的銀行借款利息支出、交易性金融負(fù)債利息支出、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出等。

二、本科目可按利息支出的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、利息支出的主要帳務(wù)處理

（一）在借款期內(nèi)逐日計(jì)提利息支出時(shí)，按借款本金與適用的利率計(jì)提的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

（二）交易性金融負(fù)債利息支出的賬務(wù)處理，比照“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

（三）賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出的賬務(wù)處理，比照“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

6605 其他費(fèi)用

一、本科目核算基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)用、賬戶服務(wù)費(fèi)、持有人大會(huì)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等。

二、本科目可按費(fèi)用的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

（一）發(fā)生的其他費(fèi)用，如不影響估值日基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

發(fā)生的其他費(fèi)用如果影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位的，應(yīng)采用待攤或預(yù)提的方法，待攤或預(yù)提計(jì)入基金損益。

（二）已經(jīng)發(fā)生的其他費(fèi)用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，采用待攤方法的，發(fā)生時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷(xiāo)時(shí)，借記本科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目；采用預(yù)提方法的，預(yù)提時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；實(shí)際支付費(fèi)用時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

6901 以前年度損益調(diào)整

一、本科目核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)也在本科目中核算。

二、以前年度損益的主要賬務(wù)處理

調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)和調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目；如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

四、證券投資基金會(huì)計(jì)報(bào)表

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表格式

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)證基 01 表）編制說(shuō)明

1．本表反映一定時(shí)期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。表中資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債加所有者權(quán)益總計(jì)。

2．本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

3．本表“期末余額”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:

（1）“銀行存款”項(xiàng)目，反映期末存在商業(yè)銀行的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。

（2）“結(jié)算備付金”項(xiàng)目，反映期末存在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)算備付金”科目的期末余額填列。

（3）“存出保證金”項(xiàng)目，反映交存的存出保證金期末數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存出保證金”科目期末余額填列。

（4）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映期末基金持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”和“基金投資”等科目期末余額合計(jì)計(jì)算填列。其中：“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”科目的期末余額計(jì)算填列項(xiàng)目。

（5）“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映期末基金持有的權(quán)證投資、遠(yuǎn)期投資、其他衍生工具、套期工具和被套期項(xiàng)目等屬于衍生金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述科目所屬明細(xì)科目的期末借方金額合計(jì)計(jì)算填列。

（6）“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映已經(jīng)買(mǎi)入但尚未到期返售證券所融出的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目期末余額填列。

（7）“應(yīng)收證券清算款”項(xiàng)目,反映期末尚未收回的證券清算款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額填列。

（8）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目,反映期末尚未收回的債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金利息等各項(xiàng)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。

（9）“應(yīng)收申購(gòu)款”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)收取的有效申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收申購(gòu)款”科目期末余額填列。

（10）“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映期末除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，包括其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用等項(xiàng)目的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計(jì)填列。如其他資產(chǎn)數(shù)額較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

（11）“短期借款”項(xiàng)目，反映期末尚未歸還的短期借入資金的本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。

（12）“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映期末尚未到期的交易性金融負(fù)債，應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

（13）“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映遠(yuǎn)期投資、其他衍生工具、套期項(xiàng)目、被套期項(xiàng)目等屬于衍生金融負(fù)債的金額，應(yīng)根據(jù)上述科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額填列。

（14）“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”項(xiàng)目，反映已經(jīng)賣(mài)出但尚未到期回購(gòu)的證券款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”科目的期末余額填列。

（15）“應(yīng)付證券清算款”項(xiàng)目,反映期末應(yīng)付未付的證券款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額填列。

（16）“應(yīng)付贖回款”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的基金贖回款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付贖回款”科目期末余額填列。

（17）“應(yīng)付管理人報(bào)酬”項(xiàng)目，反映期末尚未支付給基金管理人的報(bào)酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目期末余額填列。

（18）“應(yīng)付托管費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未付給基金托管人的托管費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付托管費(fèi)”科目期末余額填列。

（19）“應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)”科目期末余額填列。

（20）“應(yīng)付交易費(fèi)用”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的傭金等交易費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目期末余額填列。

（21）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的各項(xiàng)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。

（22）“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映期末尚未支付給基金份額持有人的利潤(rùn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。

（23）“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映除上述負(fù)債以外的其他負(fù)債，包括應(yīng)付贖回費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。其他負(fù)債數(shù)額較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

（24）“實(shí)收基金”項(xiàng)目，反映期末對(duì)外發(fā)行基金份額所募集的總金額在扣除平準(zhǔn)金分?jǐn)偛糠趾蟮挠囝~。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收基金”科目期末余額填列。

（25）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映期末尚未分配的基金凈利潤(rùn)，年末余額反映歷年積累的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本期利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的期末余額分析計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)用“-”號(hào)填列。

利潤(rùn)表（會(huì)證基 02 表）編制說(shuō)明

1．本表反映一定期間內(nèi)基金實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)情況。

2．本表“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，“上期金額”欄改為“上年金額”，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度本表與本年本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年金額”欄。

3．本表“本期金額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法:

（1）“利息收入”項(xiàng)目，反映本期基金實(shí)現(xiàn)的利息收入，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤(rùn)”科目的數(shù)額合計(jì)計(jì)算填列。

（2）“投資收益”項(xiàng)目，反映本期基金實(shí)現(xiàn)的證券投資收益、衍生工具收益和股利收益等，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤(rùn)”科目的數(shù)額合計(jì)計(jì)算填列。

（3）“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”項(xiàng)目，反映本期產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目借貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。如為公允價(jià)值變動(dòng)損失，應(yīng)以“-”號(hào)填列。

（4）“其他收入”項(xiàng)目，反映除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤(rùn)”科目的數(shù)額填列。如為其他損失，應(yīng)以“-”號(hào)填列。

（5）“管理人報(bào)酬”、“托管費(fèi)”、“銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)”項(xiàng)目分別反映按照基金合同和招募說(shuō)明書(shū)的規(guī)定計(jì)提的基金管理人報(bào)酬、托管費(fèi)、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“管理人報(bào)酬”、“托管費(fèi)”、“銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤(rùn)”科目的數(shù)額填列。

（6）“交易費(fèi)用”項(xiàng)目，反映在非貨幣市場(chǎng)基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)交易費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易費(fèi)用”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤(rùn)”科目的數(shù)額填列。

（7）“利息支出”項(xiàng)目，反映基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)利息支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤(rùn)”科目的數(shù)額填列。其中，“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利息支出”明細(xì)科目“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出”期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤(rùn)”科目的數(shù)額填列。

（8）“其他費(fèi)用”項(xiàng)目，反映在基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出之外的其他各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他費(fèi)用”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期利潤(rùn)”科目的數(shù)額填列。

（9）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映本期基金利潤(rùn)總額，如為虧損總額應(yīng)以“-”號(hào)填列。

所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表（會(huì)證基 03 表）編制說(shuō)明

1．本表反映一定時(shí)期基金所有者權(quán)益增減變動(dòng)的情況。

2．本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)期初所有者權(quán)益（基金凈值）構(gòu)成、本期基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)（基金凈利潤(rùn)）、本期基金份額交易產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)、本期向基金份額持有人分配利潤(rùn)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)、期末所有者權(quán)益（基金凈值）構(gòu)成等情況列示。

3.本表“未分配利潤(rùn)”欄目反映當(dāng)期基金的利潤(rùn)分配情況，包括期初基金未分配利潤(rùn)、當(dāng)期利潤(rùn)總額、當(dāng)期損益平準(zhǔn)金、當(dāng)期已分配利潤(rùn)以及期末未分配利潤(rùn)等信息。

免責(zé)聲明：以上內(nèi)容轉(zhuǎn)載自王占祥駱駝之旅，所發(fā)內(nèi)容不代表本平臺(tái)立場(chǎng)。 全國(guó)產(chǎn)經(jīng)平臺(tái)在疫情期間緊急設(shè)立全國(guó)疫情信息平臺(tái)，如有發(fā)布需求，請(qǐng)聯(lián)系霍老師，電話：18511001888；郵箱：[email protected]

好了，這篇文章就和大家分享到這里，希望可以幫助到大家。另外，想要實(shí)現(xiàn)投資穩(wěn)定盈利，建議大家可以多學(xué)習(xí)一些相關(guān)的課程內(nèi)容，這里給大家推薦一個(gè)知識(shí)平臺(tái)——愛(ài)雅微課：https://ke.iya88.com/，里面提供了全網(wǎng)最全最實(shí)戰(zhàn)的課程，很多大佬都是該網(wǎng)站的會(huì)員，抓緊收藏起來(lái)吧！