證券基金收益怎么算利息，證券基金收益怎么算利息的？

在我國(guó)，證券投資基金可分為公募證券投資基金和私募證券投資基金。同時(shí)，證券投資基金主要為契約制基金；股權(quán)投資基金均為私募股權(quán)投資基金，主要為公司制基金和合伙制基金。

基金可以投資的資產(chǎn)有哪些，基金運(yùn)作涉及哪些活動(dòng)？

投資的資產(chǎn)既可以是金融資產(chǎn)如股票、債券、外匯、股權(quán)、期貨、期權(quán)等，也可以是房地產(chǎn)、大宗能源、林權(quán)、藝術(shù)品等資產(chǎn)。

證券投資基金運(yùn)作活動(dòng)包括基金募集、基金份額的申購(gòu)和贖回、基金財(cái)產(chǎn)的投資、基金收益的分配、基金份額持有人大會(huì)的召開(kāi)，以及其他基金運(yùn)作活動(dòng)。

證券基金運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)由誰(shuí)管理，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生稅金由誰(shuí)繳納，實(shí)際負(fù)稅人是誰(shuí)？

證券投資基金是通過(guò)發(fā)售基金份額募集資金形成獨(dú)立的基金財(cái)產(chǎn)，該資產(chǎn)由基金管理人管理、基金托管人托管，管理人以資產(chǎn)組合方式進(jìn)行證券投資。

《中華人民共和國(guó)證券投資基金法（2015 年修訂版）》（2015 年 4月 24 日起施行，主席令[2015]23號(hào)）明確，基金財(cái)產(chǎn)投資的相關(guān)稅收由基金份額持有人承擔(dān)，基金管理人或者其他扣繳義務(wù)人按照國(guó)家有關(guān)稅收征收的規(guī)定代扣代繳。

證券投資基金運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品過(guò)程中增值稅由誰(shuí)繳納，管理人簡(jiǎn)易計(jì)稅對(duì)核算有什么要求？

根據(jù)財(cái)稅[2016]140 號(hào)文、財(cái)稅[2017]2號(hào)文以及財(cái)稅[2017]56 號(hào)文的規(guī)定，2017 年 7 月 1 日（含）以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照3%的征收率繳納增值稅。

管理人接受投資者委托或信托對(duì)受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及管理人發(fā)生的除運(yùn)營(yíng)基金產(chǎn)品（資管產(chǎn)品）以外其他增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額；未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用3%簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定。

證券投資基金運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)讓金融商品價(jià)差收入要不要繳增值稅？

財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券免征增值稅。了解到實(shí)踐情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該免稅政策僅適用于公募證券投資基金，而不適用于私募證券投資基金。

證券投資基金運(yùn)營(yíng)中，轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，適用3%的稅率計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。如果相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

證券投資基金運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)讓金融商品價(jià)差收入，持有人為法人要不要繳企業(yè)所得稅？

根據(jù)財(cái)稅[2008]1號(hào)，對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2012年修訂后的《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》（從2013年6月1日起施行,以下簡(jiǎn)稱“《證券投資基金法》”）將證券投資基金分為公開(kāi)募集基金和非公開(kāi)募集基金，而修訂前的《證券投資基金法》并不包括非公開(kāi)募集基金（私募基金）。因此，對(duì)私募基金運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)讓金融商品價(jià)差收入，基金份額持有人為法人時(shí)需繳納企業(yè)所得稅。

證券投資基金分紅收益要不要繳增值稅？

持有期間獲得的利息收入，按照“貸款服務(wù)”3%的稅率計(jì)算繳納增值稅；投資于國(guó)債、地方政府債取得的利息收入，屬于增值稅免稅項(xiàng)目；金融機(jī)構(gòu)投資于金融債（含政策性金融債）取得的利息收入免征增值稅（公募證券基金）。

根據(jù)財(cái)稅[2016]140 號(hào)文件規(guī)定，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或者利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

證券投資基金投資分紅所得，持有人為法人要不要繳企業(yè)所得稅？

根據(jù)財(cái)稅[2008]1號(hào)文第二條規(guī)定，對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2012年修訂后的《證券投資基金法》將證券投資基金分為公開(kāi)募集基金和非公開(kāi)募集基金，而修訂前的《證券投資基金法》并不包括非公開(kāi)募集基金（私募基金）。對(duì)此，北京市稅務(wù)局和深圳市稅務(wù)局公開(kāi)表示，私募證券投資基金分紅不免稅。

證券投資基金投資分紅所得，持有人為自然人要不要繳稅？

對(duì)基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入，由上市公司（掛牌公司）、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳 20%的個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

對(duì)于證券投資基金取得股息紅利所得，根據(jù)財(cái)稅[2012]85號(hào)文、財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào)，財(cái)稅[2015]101號(hào)文的規(guī)定，可適用股息紅利差別化待遇。

個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

證券投資基金投資分紅、贖回等所得，持有人為合伙企業(yè)要不要穿透繳稅？

投資人是合伙企業(yè)時(shí)，根據(jù)財(cái)稅[2008]159 號(hào)等文的規(guī)定，合伙企業(yè)從證券投資基金分配及轉(zhuǎn)讓中取得的所得，根據(jù)先分后稅原則，分配至投資人層面，根據(jù)投資者類型不同，按照個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅的規(guī)定繳納相應(yīng)所得稅。

基金份額贖回收益要不要繳增值稅？

封閉式證券投資基金具有明確的到期日，按照財(cái)稅[2016]140號(hào)文的相關(guān)規(guī)定，屬于持有至到期取得的收益，如封閉式基金投資不承諾全額收回本金，則基金份額贖回收益不繳納增值稅；若承諾全額收回本金，則基金份額贖回收益需要適用“貸款服務(wù)”6%的稅率按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率）。

開(kāi)放式基金沒(méi)有明確的贖回期限，對(duì)于開(kāi)放式證券投資基金的贖回收益是否屬于140號(hào)文中規(guī)定的持有至到期收益以及是否需要繳納增值稅目前并無(wú)明確規(guī)定，需稅收法規(guī)對(duì)該問(wèn)題作進(jìn)一步明確。

基金份額贖回收益要不要繳納所得稅？

企業(yè)投資者買賣基金取得的價(jià)差所得應(yīng)并入收入總額征收企業(yè)所得稅。

自然人贖回基金份額取得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

基金份額轉(zhuǎn)讓收益要不要繳納增值稅？

公司或合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓持金融商品，包括債券、股票、其他類金融商品、外匯轉(zhuǎn)讓、非貨物期貨轉(zhuǎn)讓價(jià)差收入、金融衍生產(chǎn)品、基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品，增值稅一般納稅人取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)差收入按照金融商品轉(zhuǎn)讓適用 6%的稅率繳納增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅）。

個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

基金份額轉(zhuǎn)讓收益要不要繳納所得稅？

企業(yè)投資者基金份額轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)并入收入總額征收企業(yè)所得稅。

自然人轉(zhuǎn)讓基金份額取得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

參考資料：《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》、普華永道《基金稅務(wù)實(shí)用手冊(cè)》

來(lái)源：雁言稅語(yǔ)

編輯：沐林財(cái)訊

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